公司全面预算管理的问题及对策研究

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  摘 要 全面预算作为现代企业非常重要的系统性管理工具,是实现企业目标的重要手段和方式。本文针对公司全面预算管理,介绍全面预算的相关概念,并分析当前公司进行全面预算管理过程中面临的主要问题,进而系统论述加强公司全面预算管理的具体可行措施。
  关键词 全面预算 预算方法 规划约束
  一、引言
  全面预算作为高效、综合、系统的管理工具,是基于现代企业经营管理总体目标开展实施的,通过全面预算对企业内部的各类资源尤其是财务资源进行规划、控制、管理、考评,实现对企业内部财务行为以及经济活动的规划控制,对于公司战略目标、经营目标、资源配置目标的实现有着重要作用。然而,在公司管理中由于全面预算管理涉及方面较多,尤其是预算管理专业性、系统性较强,不少公司在全面预算管理的实施方面都出现了预算乏力以及预算执行效果不佳的问题。这就要求公司应该深入改进完善全面预算管理体系,提升全面预算的精细化水平,进而确保全面预算管理目标的实现,实现公司内部管理模式的改进优化,加快推动企业的战略发展。
  二、公司全面预算管理的相关概念介绍
  全面预算,主要是基于公司的战略、业务以及发展目标等制定的管理控制系统,重点是为了确保企业某一阶段战略发展规划以及经营发展目标的实现,是采取一定的程序方法编制、审批以及执行的,是对企业经营活动和财务活动的整体安排。全面预算的实质是采取财务形式对企业的经营以及资源制订分配计划,包括了经营、财务以及资本支出预算。其中,财务预算主要是对企业预算期内经营成果、企业的现金收支状况、企业总体财务状况等预计情况的反映,具体体现为预计利润表、现金流量表以及预计资产负债表;经营预算则是对公司未来预算期内有关的业务计划的反映,主要是包括了销售、生产以及期间费用预算,其中生产预算又可以分为直接人工、直接材料以及制造费用预算,重点包括了企业的收入情况、成本情况、费用情况、存货变更情况、其他资金运营项目情况等;资本预算则是对公司生产经营环节所发生的一次性业务预期变化的反映,主要是围绕公司的长期投资决策所制定的资本支出预算,并根据资本支出预算情况等对资金来源策略也就是筹资活动所制定的筹资计划。
  三、企业在全面预算工作中所存在的问题分析
  在企业全面预算管理体系的设计方面,存在的问题主要是企业全面预算目标和企业的战略发展规划之间缺乏一致性,全面预算管理实施中经常存在着短期化倾向,在全面预算目标的设定方面没有坚持企业的战略导向,难以跟进企业的长远发展形势,导致全面预算的实施难以作为战略管理和管理会计的重要工具,不利于企业的长远稳定发展。
  在企业全面预算管理体系的实施方面,存在的问题主要是企业对预算管理组织机构的设置不够完善,对于全面预算的具体目标设定以及分解也不够精细科学,预算的编制方法也较为单一,影响了预算的可操作性,预算执行力度不足,预算工作的权威性、约束性不足,预算考核也不够全面,预算目标难以有效执行落地。
  在企业全面预算管理体系的方式方面,存在的问题主要是全面预算方式仍然相对较为传统,尤其是在全面预算的编制、执行、分析、考核方面,缺乏全过程的信息管理手段的支持,不能对企业全面预算各个环节中有关的数据信息及时进行统计分析,尤其是在预算执行阶段缺乏完善的差异分析,难以在预算管理过程中有针对性地调整完善策略,因而影响了全面预算的实际效果。
  四、企业全面预算管理应对策略分析
  (一)强化企业全面预算管理目标和战略管理目标之间的衔接
  对于现代企业经营管理来说,在内部全面预算管理开展实施方面,重点应该放在强化战略管理目标和全面预算目标之间的衔接,现阶段主要是采取平衡计分卡的模式来实现,基于平衡计分卡来对企业的全面预算目标进行分解。具体来说主要包括以下几方面的预算指标内容:在财务层面维度上,预算管理指标主要集中在净利润率、成本费用利润率、主营业务收入和成本、应收应付账款周转率、资产负债率、速动比率等指标;在客户层面维度上,主要是市场占有率、新客户占用率、老客户保有率、客户满意度等方面的指标;在内部流程层面的维度上,主要是从产品或者服务质量、生产率、技术研发等方面选择相应的指标;在学习和成长层面的维度上,主要是在员工专业能力和员工关系方面选择相应的指标。重点是通过平衡计分卡的引用,来确保企业全面预算指标以及绩效指标体系整体上更加均衡合理。
  (二)改进企业全面预算的编制执行与考核工作
  对于全面预算的组织管理,应该科学地建立全面预算管理工作体系,强化企业内部各个部门的预算意识和内控意识,强化全面预算管理委员会作用,统筹和决策全面预算工作,细化全面预算管理办公室工作职责,落实各个业务部门具体的预算管理责任,建立完善预算管理机制和内部沟通机制,制定完善企业全面预算管理办法,对全面预算编制环节、执行环节、监督环节等进行细化完善,指导企业内部全面预算管理工作的规范化开展和实施。
  对于全面预算的编制,在预算编制流程方面,应该初步确定企业的期望业绩指标,下达预算编制整体计划,组织各个业务部门以及子公司等分头编制上报预算计划,经由预算管理部门、财务部门汇总审核以及全面预算管理委员会的审议和批准后执行。在全面预算具体的编制方法上,应该根据预算项目的不同综合选择增量预算方式、弹性预算编制方式、固定和零基预算编制方式等,确保预算编制方法符合预算项目的实际情况和具体要求,保证预算编制的精细化和准确性。
  对于企业全面预算的执行管理,应该完善对全面预算的分解,将预算指标细化落实到各个业务部门,采取动态跟踪的方式加强预算执行流程管控,做好预算执行中的差异分析,对全面预算指标、实际执行情况之间的差异进行对比分析,有针对性地调整全面预算管控策略,对于确需调整的内容,应该严格预算调整审核机制,层层审批控制,保证预算计划的顺利实施。
  在全面预算的绩效考核阶段,应该科学选择预算绩效考核评价指标,运用多种预算绩效考核方法,建立全面预算的绩效评价模型,科學确定各类预算指标的综合权重,同时还应强化对预算绩效考核结果的运用,根据预算绩效考核落实部门绩效以及岗位管理,增强全面预算的导向性和激励性,确保企业内部全员参与预算工作,保证全面预算管理目标的顺利实现。
  (三)完善企业全面预算管理过程中的信息化支持
  在企业全面预算管理实施过程中,应该结合企业管理的实际情况,开发完善企业的预算管理信息系统,可以以企业的内部的ERP系统(企业资源计划)作为基础,对全面预算管理相关的功能模块进行补充完善,在功能模块的设置上应该包括战略目标分解、业务计划制定、预算编制上报审批执行、绩效考核、预算模型建立等方面的内容。重点是通过全面预算管理信息系统,实现预算数据和业务数据的有效对接,满足企业全面预算管理各个环节的要求,并将全面预算渗透到采购、生产、销售等各个环节,将预算管理制度的执行、流程的规范、预算管理职能融入信息系统之中,实现对全面预算执行情况的实时监控,对预算费用使用全过程的审核管控,推动企业全面预算管理目标的顺利实现。
  五、结语
  在公司全面预算管理的具体实施过程中,应该针对公司全面预算的组织管理、编制优化、执行调整、考核评估等重点环节,有针对性地细化完善预算管理的执行措施,增强企业预算的管控力度,提高企业内部财务资源配置的科学化、精益化水平,为公司的战略持续发展提供良好的基础。
  (作者单位为山东华泽正德税务师事务所有限公司)
  参考文献
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