浅谈国企内部审计存在的问题及应对措施

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  摘 要 本文主要以目前国有企业内部审计中存在的问题为切入点,结合实际工作中的具体情况,针对内部审计理念陈旧、缺乏有效支持、权威性不强、审计效率和效果难以满足现实需求等问题进行深入的探索和研究,并提出相应的策略,积极思索内部审计发展的新思路,为国有企业建立健全现代化管理体制及健康稳定发展保驾护航。
  关键词 国有企业 内部审计 问题 措施
  一、内部审计定义
  内部审计从产生到发展,随着时代的变迁和经济活动的需要,经历了一个循序渐进、由简入繁的过程,走过了不同的发展阶段。为满足实际需要,内部审计被定义为一种独立的、客观的确认与咨询活动,旨在增加生产活动的价值和改善组织的运营,它采用系统化、规范化的方法评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,从而帮助企业实现目标。
  社会经济的快速发展以及全球化趋势的大背景对企业的管理水平提出了更高的要求,国有企业作为我国经济社会不可或缺的一部分,掌握着重要的经济资源,承担着我国企业做大做强、走向世界的重要责任,必须通过建立现代化管理体制来加强管理,提升竞争力,保障企业的生存与发展。内部审计作为现代化管理机制的重要组成部分,对国有企业管理有着重要的现实意义。
  二、目前国企内部审计实践过程中存在的问题
  在进一步深化国企混合所有制改革的大背景下,内部审计正发挥着越来越重要的作用,是开展内部监督和控制管理的有效途径,在实际工作中也取得了一定的成绩,但同时也面临着诸多问题。
  (一)内部审计理念陈旧
  在很多人的传统印象中,审计就意味着“挑毛病”“找茬”,不仅仅是被审计单位、个人这样理解,就连审计人员自身也带着这样的目的去进行审计。造成审计双方都带着防备、抵触的情绪进行审计。根据最新的内部审计理念可知,监督职能只是内部审计职能的一部分,内部审计的咨询、服务以及实现组织价值增值才是其主要职能。如果不改变陈旧的思想观念,内部审计的服务职能就很难在实践中得以开展。
  (二)企内部审计工作欠缺有效支持
  经过对比不难发现,内部审计在大型私营企业中更容易产生效果,更具有威慑力,其中最重要的原因就在于得到了董事会即所有权人的大力支持,一旦出现贪污舞弊等损害所有权人利益的情况就必然会受到严惩。国企则不然,董事会是代表国家行使监督权,并非真正意义上的所有人,而且职权常常存在交叉重叠,界限不清,从这一层面上来说董事会和管理层一样属于代理人,代理人往往不愿意接受监督,这就导致很难给予内部审计有效的内部支持。
  (三)国企内部审计权威性不强
  国企除了内部审计行使独立监督职能外,还有纪委行使独立监督职能,对比不难发现,纪委的号召力和威慑力远远大于内部审计,原因在于纪委拥有严厉的处罚机制以及国家暴力机构的有效支持,而内部审计则不然,最终的整改处置环节往往流于形式。部分保障内部审计的制度多为一纸空文,难以树立内部审计的权威性。
  (四)国企内部审计的独立性和客观性不强
  独立性是保证内部审计工作顺利有效开展的前提,也是内部审计部门区别于其他部门的显著标志,而在国企实际工作中,大多数内部审计部门缺乏一定的独立性,内部审计部门受控于财务部或者管理层,整个审计工作流于形式,导致内部审计结构及计划出现诸多问题[1]。由于内部审计的独立性不强导致在内部审计时不能作出客观的评价,对客观性造成较大影响。除此之外,部分企业存在由内部审计部门制定各项经营制度的情况,审计人员既是裁判员又是运动员,独立性和客观性无法保障。
  (五)内部审计人员能力不足
  长期以来,内部审计工作过程中都存在人力资源匮乏、专业体系单一的问题[1],目前内部审计人员大多由财务人员转岗而成,视野不够开阔。而内部审计早已经不再是单纯的财务收支审计,单纯的财务知识难以满足现实需求。除此之外,审计手段落后也是影响审计质量的重要因素,实践中,大部分内部审计依然沿用查账和翻找凭证这种落后的审计手段[2],审计信息系统虽然已经出现,但是因为各种原因未在实践中得到普及应用,且审计人员自身在信息技术、大数据、风险管理等方面的知识相对匮乏,造成内部审计的咨询、服务以及实现组织价值增值等方面的作用未能完全体现,专业人才的缺失成为制约内部审计发展的重大短板。
  三、国企内部审计问题的应对措施
  (一)积极转变审计理念
  扩大宣传力度,积极交流,转变人们对审计的刻板印象,为内部审计打造良性的生存环境。国企管理者需转变理念,切实意识到内审对企业发展的现实意义与价值。同时,内部审计人员应顺应时代发展的需求,更新知识储备,重新定位内部审计的各项职能,将服务意识融入日常工作,获得管理者以及被审计对象的理解和支持,与被审计单位一起发现问题,解决问题,为组织创造价值。
  (二)构建完善的内部审计制度体系
  通过完善内外部制度保证内部审计健康发展,确保内审机构与设计工作拥有较强的独立性。提高国企内审组织的级别,避免审计组织受审计主体的监督控制或是进行同级审计,保证审计工作不受其他因素干扰,客观且独立地对企业进行评估与全面审计,并针对审计工作发现的问题提出相关意见,进而保证审计结果的高效性与真实性。同时合理应用法治思维,构建国企内审法规,从法律方面保证企业内审部门的地位与权威[3]。
  (三)加强内部审计信息化建设
  要想加强国有企业内部审计工作,就必须顺应时代步伐,改良传统的审计方式,不断融入现代化的技术和创新型的思想,现代化的审计方法离不开信息技术的支持,因此,我们必须在审计工作开展的过程中,充分利用信息技术的优势,通过应用软件的运用寻找审计工作信息化的突破口,提升整个审计工作的工作效率和工作质量,推动国有企业内部审计信息化建设[1]。
  (四)加强人才队伍建设
  提升团队的专业性和凝聚力以强化内审隊伍。通过培养现有的审计人员和招收具有专业知识背景的员工以实现审计团队专业性的增强,平时被忽略了的其他专业人才如工程、法律、管理人才也是审计部门所需要的,审计部门的人才结构越合理,复合度越高,公司的全面审计能力也就越强[4]。同时还可以提供更多交流学习的机会,让审计人员更新知识结构拓展审计思维。
  四、 结语
  内部审计在国企企业管理方面发挥的作用越来越显著,推动国企向着现代化的方向不断进步,因此,我们必须直面内部审计所面临的现实问题,探寻解决问题的途径,为国企的可持续健康发展提供强有力的保障。
  (作者单位为广州工业投资控股有限公司)
  [作者简介:李小燕(1989—),女,湖北松滋人,本科,中级会计师,研究方向:财务管理、审计。]
  参考文献
  [1] 母海军.国企内部审计存在的问题与应对策略[J].企业改革与管理,2018(12):108+111.
  [2] 谢佩华.浅谈国有企业内部审计存在的问题与对策[J].中国国际财经(中英文),2017(06):109-110.
  [3] 李敬阳.国企内部审计存在的问题与对策研究[J].全国流通经济,2019(13):147-148.
  [4] 张志良.探索国企内部审计职能的完善与发展[J].全国流通经济,2019(17):45-46.

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