行政事业单位内部控制存在问题与解决对策

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作者:无, 字数:11635

  摘要:行政事业单位内部控制制度的建设和完善,有利于保证国家各项政策的贯彻执行和有效落实。加强行政事业单位的内部控制,对防止国有资产流失,预防腐败现象,提高资金使用效率,增强风险防范能力,提高行政事业单位管理水平,维护社会公众利益有着重要意义。
  关键词:行政事业单位;内部控制;建设;对策
  中图分类号:F810.6 文献标识码:A
  1 背景
  行政事业单位承担着重要的社会责任,内部管理集中在对资金的保护以及合理调度上。如何减少行政事业单位内部管理成本开支,提高单位资金的利用率,为社会输出高质量的行政服务,是行政事业单位积极思考的问题。因此,全面加强行政事业单位内部控制与监督管理,具有较强的现实意义。
  1.1提高行政事业单位公共服务效率
  对资金进行合理的安排,能够提高行政事业单位的资金利用率,促进资产的灵活配置,从而督促行政事务有条不紊的开展,帮助行政事业单位更好的发挥职能,更好的投入到公共事业的建设中来。高效率的内控制度是在不断摸索与总结中得到的。行政事业单位需要提高内控水平,建立科学的内控体系,来提升公共服务效率和效果。
  1.2降低行政事业单位经济活动风险
  财务内控工作是行政事业单位工作的有效运作手段,利用先进的制度对资金进行有效的管理,从而约束单位一切与资金相关的工作,提高资金活动的规范性。一方面,能够保证单位资产的安全,让每一笔财务开支都有迹可循。另一方面,能够避免因为资金使用不当引发不必要的风险,尤其是贪污腐败、资金短缺等风险,实现资金资产的合理分配。
  2 行政事业单位内部控制存在问题
  行政事业单位实施内部控制,是保证单位合法合规活动的前提与基础,完善的内控制度包括安全有效的使用资金,向社会公开财务信息,坚决抵制腐败与贪污问题,全面提高社会公共服务的效率。在新常态背景下,内部控制制度是行政事业单位降低风险,提高管理秩序的重要手段,对社会经济的发展起到了积极的促进作用。然而,我国的行政事业单位在实施内控管理过程中,仍然面临诸多的问题。
  2.1内控制度不健全
  第一,财务管理制度不完善,在实施财务管理制度的过程中,会存在少数人员利用权力非法挪用资金的问题,或是未按照规定审核各类凭据的真实性、合法性,导致使用虚假票据套取资金的情形等。第二,内部控制的组织架构不完善,许多单位尚未建立内部控制监督部门,无法有效履行内部控制监督检查职能,导致单位存在的问题不能够及时发现处理。第三,预算业务不规范,预算编制过程短,准备不充分,可能导致预算编制质量低;财会部门与其他部门之间缺乏有效沟通或业务部门不参与其中,可能导致预算编制与预算执行、预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等脱节;未按规定的额度和标准执行预算,资金收支和预算追加调整随意无序,存在无预算、超预算支出等问题,会影响预算的严肃性;未对预算执行进行分析,沟通不畅,导致预算执行进度偏快或偏慢等。
  2.2信息化管理落后
  行政事业单位的信息化建设起步较早,但技术较老,科技意识较为薄弱。很多行政事业单位每年用于信息系统升级以及项目管理的经费有限,单位对信息化建设的重视程度较低。21世纪是信息化的时代,越来越多的信息依赖于服务器以及计算机系统得以保存与处理,建立自动化的管理系统以及系统的管理规范,是提高行政事业单位的重要基础。然而,在行政事业单位的实际运作过程中,常常面临信息系统落后,暴露诸多信息风险问题。例如,财务信息数据库更新不及时,导致数据无法实时展示,不利于财务部门的统筹规划;资金的使用与竞标投标情况不能及时在网上公示,不利于塑造廉明公正的形象;信息系统的后台开发语言过于陈旧,系统构架不足以支持大批量的信息数据储存与处理,随着行政事务的日益增加,会给系统带来更多的存储压力,可能面临系统崩溃的风险。
  2.3缺乏内控专业人才
  行政事业单位内部控制人才缺口,成為限制单位财务管理水平上升的主要原因之一。在行政事业单位实施内控制度时,需要单位领导、财务部门工作人员以及其他科室人员的密切配合,高素质的内控管理人才是推动行政事业单位内控制度平稳运作的基础。然而,许多行政事业单位内部控制关键岗位工作人员非科班出身,没有相适应的资格和能力。第一,专业素质能力有提升空间,许多在职的财务管理人员缺乏专业技术与知识,同时由于行政单位职能的特殊性,财务管理人员的工作规范性与企业标准不一致,内控管理的要求相对较低。第二,在传统事业单位的管理思想下,会计以及资金运作成为单位的摆设,财务活动流于形式。造成这一现象的主要原因,包括许多优秀的财务专业人才不愿意参加事业单位考试,导致行政事业单位的财务人才流动性较低,优秀候选人比例较小,难以选拔合适的人才成为后备力量。
  2.4缺乏内部控制意识
  许多行政事业单位的内部控制意识较为薄弱,领导不重视。其一,忽视单位内部控制体系建设,没有通过内部控制谋求长远发展的意识。这主要与行政事业单位的管理性质相关,安逸的体制内工作让部分工作人员的风险意识与危机意识下降,在工作中容易发生倦怠的情况,内部控制管理只停留在口头上,流于形式,没有真正落到实处。其二,对内部控制关键岗位工作人员的要求不到位,单位应当把好人员入口关,将职业道德和专业胜任能力作为选拔和任用工作人员的重要标准,确保为内部控制配备的工作人员具备相适应的资格和能力。
  3 行政事业单位内部控制优化策略
  3.1强化行政事业单位内部控制
  行政事业单位应该加强制度的完善,充分发挥制度的约束功能。首先,需要从制度本身出发,对现有的资金财务制度、会计审计制度、预算管理制度进行分析,结合单位的具体职能以及实际要求,并且提供具体的监管审核制度,强化制度的流程执行程序,重视实践过程中的结果反馈,对每一笔资金的来源与去处进行记录,便于后期追责。其次,重视内控制度的配套监管程序,例如建立内部控制的职能部门,不定期对资金的使用进行抽检,重大经济事项应当明确实行单位领导班子集体决策制度,按照国家有关规定履行报批手续,并积极配合相关部门的审计。最后,建立多重审核制度,尤其是在项目决策环节中,每一笔资金的开支,都需要部门负责人签字后,经过财务人员的核算把关,再交给单位领导,当项目较大时,需要经过单位领导班子集体决策后报备主要负责人审批,从而对单位的财务开支行为进行把关,减少资金挪用的问题[1]。   3.2强化信息投资建设
  信息化水平的高低对于行政事业单位的内部控制工作有关键的影响。因此,应该加强对信息技术的投资,促进财务内控工作管理自动化、精准化。有资金预算,实力较强的行政事业单位可以招聘信息工程技术人员,并配置信息人员对新系统进行系统化的梳理与设计,将现有的财务核算系统、资产管理系统等相关系统进行对接,实现数据信息的部分共享,设计规范的监督使用流程,融合各个部门的工作特色,实现高效率的内控管理。资金不够、缺乏技术实力的行政事业单位,可以与外部技术公司共同合作,将开发设计工作交给专业的信息工程团队,请资深技术人员前来考核评估,结合实际的信息需求,进行系统原型的设计与开发。建设高科技的信息系统,能够更好的支持日常财务资金调度以及管理工作,降低信息泄露、信息延迟带来的不可控风险[2]。
  3.3引入高素质内控管理人才
  大力引入高素质的内部控制管理人才,是降低行政事业单位内部控制管理风险的重要方式。一方面,需要加强行政事业单位的人才引进力度,通过事业单位的校园招聘或者社会招聘,择选优秀的财务会计或者内控管理人才。全面推进财务信息系统的建设,对现有的电算系统进行升级管理,制定标准化的财务内控工作流程,通过优厚的待遇以及职业上升通道吸引人才,提高专业毕业生在在职员工中的比例。另一方面,行政事业单位也要抓紧对于现有职工的专业知识培训,例如邀请行业知名人士提供案例讲解,提供财务专业知识课程,扩大在职员工的认知视野,同时,借助现代化的计算机培训,帮助大龄在职员工学习计算机知识,灵活的在日常工作中使用excel,ppt等工具进行财务资金管理以及汇报呈现,提高行政事业单位内控人员的整体工作效率。此外,行政事业单位也要对人才管理、人才招聘、人才晋升制定规范化的管理流程,留住人才,充分发挥人才在内控管理中的作用。
  3.4强化内部控制意识
  行政事业单位应该重视员工内控意识的培养与教育,单位领导需要起到帶头作用,对员工的相关工作进行督促。一方面,针对不同的部门,需要制定不同的意识强化标准,财务部门与内审部门是行政事业部门管理的核心,对行政事业单位的发展有重要影响,这两个部门的员工需要意识到自己承担的重要责任,防止怠工情况。另一方面,行政事业单位在选拔人才时,需要结合内控目标以及制度进行挑选与考核,防止裙带关系问题发生,选择素质高、意识强的人才担任内控管理的相关职位,从而提升单位的内控管理意识。
  4 结束语
  建立完善的财务内控制度,降低资金资产风险,是提高行政事业单位管理效率的重要方式。行政事业单位要不断引进财务内控管理人才,提高在职员工的内控专业知识技能,同时对现有的信息系统进行升级,实现信息及时、精确的共享。政府也应该提供配套的法律政策,给予单位充分的自主管理权,提高行政事业单位内控管理效率。
  参考文献:
  [1]  徐伟.谈行政事业单位内部会计控制制度的建立与完善[J].中国乡镇企业会计,2014(8):197-198.
  [2]  孙蕊.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策[J].经贸实践,2018(2):250-251.

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