新常态下企业全面预算执行现状及管理策略

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作者:无, 字数:12596

  摘要:“十三五”规划以来,国内GDP在2016—2019三年间,从74万亿增长到99万亿元,实现了稳步增长。经济全球化是大势所趋,百舸争流,已经是新常态。要在竞争的浪潮中屹立不倒,就需要相关的经济实体对形势作出敏锐判断,对经营环境充分认识,优化自身,查漏补缺,着眼未来。为了在激烈的市场竞争中不被淘汰,提升自己的管理水平,抢占先机,就应该提高全面预算执行的效率,优化管理策略,实现“决胜千里之外”。
  关键词:全面预算;管理策略;企业;制度体系
  中图分类号:F275 文献标识码:A
  预算管理方式的变革应顺应潮流,满足当前经济形势的需要。传统的预算管理存在很多弊端,例如片面围绕经营考核成果,忽视了战略对资源的配置。这在当前不断增加的企业竞争压力面前,是脆弱不堪的,满足不了现代企业管理的竞争性需求。全面预算管理能够优化现有资源的配给,动态监控预算过程,最终和每一个终端的员工相衔接,使企业的综合管理水平得到全面提升。本文对全面预算管理做了一个详细概述之后,对它的执行现状和策略做了一些探讨。
  1 概述企业的全面预算管理
  1.1全面预算管理的基本内涵
  企业在一段时间内,根据自身的实际情况和战略部署,对企业的各项运营、财务、管理等方面进行前瞻性的规划的行为叫做全面预算管理。在实际操作中,企业可以根据当前实际运营状况与预算进行比对,动态分析企业运营状态,做出相应的决策调整,保证企业任务目标的达成。
  1.2新常态下企业全面预算管理制度的体系
  随着新形势的常态化,全面预算管理相关的制度体系也在发生着相应调整。2008年,发布了《关于印发<企业内部控制基本规范>的通知》(财会〔2008〕7号),这个通知的发布,要求企业应该努力推行改革,推动全面预算管理制度向前发展。2010年,五部委下发了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》第二条:“本指引所称全面预算,是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。”规范加强预算的编制与执行。到2016年,财政部发布的《管理会计基本指引》标志着会计体系的进步,也体现了全面预算制度是一个经得住时间考验的好制度。它能及时、系统地反映企业经营活动与预期目标的差距,协调企业内部人、财、物的使用,帮助企业科学、理性地规划。
  1.3全面预算控制中的实际运用
  为了提升企业经济利益,对企业战略进行精确部署,在实际应用中将经营指标量化。主要内容包括:经营预算、专门决策预算、财务预算等方面。同时,预算还可将工作目标细化到各单位部门,并将其编制起来,实现组织内部的协调沟通,通力合作。
  2 企业全面预算执行现状
  虽然全面预算制度的优越性已十分明显,但在实际全面预算执行过程中还存在着许多不足。
  2.1战略预算角度没有进行认识定位
  达到既定的战略目标是全面预算的根本动力与前进方向。但实际管理者没能在这个方面进行充分的认识和足够的重视,主要体现在以下几个方面:一是不健全的组织机构,造成了相应职责不能及时到位到人,特别是预算管理委员会,信息交流传输不及时,以至于董事会不能对战略实施情况做准确判断,无法实现掌控全局、高效配置资源的功能;二是全面预算之所以叫“全面”二字,那就是要求全部生产要素、全员、业务流程的共同参与,而管理人员对全面预算不够上心,错误认为是几个职能部门的管理内容,忽视了全面性,造成全面管理没能有效进行;三是部分员工对全面预算不够了解,浮于表面,形式化,没能体会它的精髓。导致操作过程中积极性不高,不够严谨,执行与预期相差较大;四是企业在认识上将预算和预测相互混淆,表现为一场货币的数据游戏,陷入单一循环的为预算而预算,迷失了预算的方向。
  2.2与企业的战略不相契合
  预算方案与企业的战略目标大相径庭是很多企业都有的问题之一。一方面是企业战略目標定位不明,造成方案难以细化;另一方面,预算方案流于形式,所设指标不能很好地反映战略目标进度,达不到预算方案监控项目进度的目的。如果一个企业的预算安排都以盈利为导向,忽视研发投入的预算,那就没有相应的新产品产出,实现不了行业领导者的战略目标。所以预算方案应该与企业的战略相融合。
  2.3管理没形成闭环
  健全、完整的预算考核体系应该是闭环管理的,但很多企业在这个方面都有缺陷,导致细化任务时不能分配到末端个人。在执行预算过程中流程缺失,责任落实不到位,过度弹性的准则缺乏刚性的约束,没有完善流畅的执行路线和严格的监管措施,让原定的战略目标形同虚设。
  2.4考核激励体制不完善
  企业管理中激励与考核一直都是核心的内容。但当下企业的考核指标太传统,事前预警、事中干预和事后处理进行得很不充分,容易得出不客观的考核结果。过于形式化的激励体制,再加上激励体制的落实不够,激发不了全员参与的兴趣,形成不了全面预算的氛围。
  2.5信息化水平不够高
  科技日新月异,世界早就进入了信息化时代。但企业在预算管理的过程中,仍采用较为原始简单的方法对数据进行收集、汇总和分析,以结构化的表格为基础,业务预算信息并没有融入信息化流程中,很多业务是在线下完成的。随着企业规模的增大,大量的数据处理将财务部门对业务预算价值的判断时间给侵占了,从而使预算周期增长,数据处理效率低,预算准确度下降,影响效果。
  3 新常态下企业全面预算管理策略
  3.1紧密结合战略目标,制定相应的全面预算
  帮助企业完成自身的战略目标是全面预算存在的意义与使命,它是一个全面具体的预算,实现具体工作方案的落实。全面预算的目标与企业的战略规划是相互吻合的,不能偏离。在具体制定过程中,要考虑到很多细节,结合市场经营实际:一是设立预算目标时,要参考企业过去几年的企业经营收入、资产总额等,综合分析得出一个合理的指标,不能过高,也不能太低;二是结合企业发展实际,考虑最近一段时间内可能发生的大的改变,例如设备的大量更换,厂房的建立或扭转,这些对预算目标可能产生很大的影响;三是紧跟时代潮流,把握时代命脉。牢牢跟进国家经济政策的变革,例如税收政策的变化,对企业相关税务的影响。综合考虑,制定一个系统、科学、与战略结合的全面预算管理方案。   3.2组织与制度确保全员参与
  给企业中的每一个员工都宣传全面预算的意识,了解全面预算的具体措施,以及对效益效率的实际提高,做到人人“眼里有事,心中有数”。心中有数不只是要企业总体有数,要每个员工心中对预算有概念,那才能提高预算效率。将层层员工的相关事项都做预算,保证最末端的小职员也有相应的采购、薪酬预算,细化后再进行整编,切实将员工利益与企业融合,激发员工工作奋斗的活力与信心。同时,全面预算管理的组织体系应该得到完善。全面预算不是某个部门单方面的事情,它不是独立的,这是一个全企业上下共同参与的预算管理方式。建立相应的预算管理委员会等决策机构,并在各个部门设立相对应的控制实施机构,创立一套相匹配的预算考核机制,督促全面参与和执行。
  3.3精细化管理,形成闭环
  为了更加精细化地管理,在事件发生过程中进行控制,形成良性循环的闭环式管理,可以从以下几个方面改进:一是在考核评价的过程中,应该具有一定的导向性。要将战略、运营、管理创新、社会责任等方面的指标纳入进来,摒弃以前单一的利用利润等财务指标来进行考核,使考核方式更加丰富全面,避免机械考核带来短期利益的假象;二是分解关键绩效指标(KPI),将这个指标设立在各个部门的关键位置,让指标更容易被理解和接受。例如:产品合格率是生产部门里的关键指标,市场占有率是销售部门的关键指标。找出这些关键并且容易理解的指标,将它适当分解,让部门、员工、岗位,层层落实,将考核指标成功执行到位;三是设立年、季度、月等周期的分析系统,将预算分析制度常态化。这样定期的分析有利于预算执行的加强,预算工作成为习惯。通过定期的维护过程控制,积累经验,指导未来的预算执行工作;四是管理环环相扣,每一个部门都能找到自己对应的上下级关系部门或个人,避免环节缺失。落实环节责任,提升环节质量,补足短板,提升总体管理水平。
  3.4建立系统的激励考核体制
  系统严格的考核制度,需要明确具体的岗位职责,根据职责内容的不同制定相应的考核标准。将奖惩机制作为一种辅助制度,通过与考核体制相整合,并与职工奖金挂钩,调动工作人员的主动性。比较员工全面预算管理目标的实施情况,对员工工作能力进行水平区分,工资的差异化可以提升工作效率。正确分析考核工作的结果,吸取其中宝贵的经验,用来指导全面预算改革。
  3.5对市场形势的研判工作需要加强
  企业在一个竞争激烈的大市场中,市场波谲云诡,预算过程中要对市场做及时深入的调研,结合形势作出理性的判断。对客户的需求也需要调查,了解消费心理的变化,结合转变,调整相应的预算方案。例如:对合作客户的资产状态要有所了解,防范不實企业的预算浪费。及时将预算分配到当前的热门领域,紧跟市场变化,做出相应调整,保持强劲的行业竞争力。
  3.6利用最新的信息化管理工具进行全面预算工作
  大数据时代,全面预算管理应该抛弃使用低效的Excel表格进行数据收集处理,借助信息技术,建立企业信息化管理系统与全面预算的执行相融合。例如ERP系统就是一个在线控制工具,可以帮助企业实现在线控制预算。系统在线的控制是很严格的,这就会产生相对准确的数据,让企业管理更加科学,显著提高管理效率。并且,信息化系统的建立,可以在企业内部建立全方位的布局,通过系统的逻辑控制、报表分析、误差预警等功能,使预算执行效率得到巨大提升。
  4 结束语
  经济腾飞的今天,企业全面预算的作用日益凸显。及时配置财务、反馈战略目标完成进度、监测业务运行状况都是全面预算管理的优越性。我们要不断推进完善企业全面预算管理体系的建立,灵活运用全面预算管理到实际工作中去,同时结合信息化手段,提升企业管理效率,推动企业更近一步,争做行业领头羊。
  参考文献:
  [1]  袁峰.浅析企业全面预算管理问题与对策[J].中国乡镇企业会计,2020(5):45-46.
  [2]  隆浩.企业全面预算管理有效性探析[J].会计师,2019(22):9-10.
  [3]  陈书文.现代企业全面预算管理的现状及完善措施的若干思考[J].中国乡镇企业会计,2020(5):36-37.

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