财政部门资金预算编制及执行中存在的问题及监管

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作者:无, 字数:11838

  摘要:预算编制及执行是财务管理工作的基础,在财政收支紧张的情况下,财政部门加强预算编制及执行可进一步使财政资金得到合理分配及使用,同时防治贪腐问题,使财政资金及时去应去之地、发挥出最大价值。目前,财政部门预算编制及执行中常见的问题有预算编制及执行精细化管理水平不高、预算执行监管不严且预算编制与预算执行脱节、对预算单位突击花钱或预算执行缓慢的现象没有相应的制约机制等等。为针对上述问题进行改善,本文提出预算编制环节严格把关,提高预算管理科学化、精细化水平;资金用款计划环节加强审核力度,增强财政管理与财务管理能力,加强事前、事中、事后监管;预算执行进度按季度通报,督促预算单位执行进度,针对预算编制及执行问题进行约谈、适时追责等建议,旨在促进财政部门预算编制及执行水平提升,保障国家财政资金安全并提高其使用效率。
  关键词:财政部门;预算编制及执行;问题;监管建议
  中图分类号:F812.3 文献标识码:A
  根据天津市财政局2020年1月20日发布的天津市2019年的财政收支情况来看,2019年天津市一般公共预算收入2410.3亿元;一般公共财政支出3508.7亿元,同比增长13.1%,从数据上可以看出,天津市财政收支紧张的情况仍旧较为突出。在该背景下,财政部门对预算编制及执行中存在的诸如预算编制精细化管理水平不高等问题进行分析,并积极提出针对性建议,不仅有促進财政资金合理分配及使用的意义,还可提高国家财政资金利用质量和效率、减少财政资金流失、缓解财政收支紧张。基于以上,下面对“财政部门资金预算编制及执行中存在的问题及监管建议”展开讨论。
  1 财政部门预算编制及执行中存在的问题
  1.1预算编制及执行精细化管理水平不高
  第一,预算编制方法较为粗糙。简言之,财政部门不能充分结合单位实际情况进行预算编制,且缺乏有针对性的预算编制标准,例如,财政人员在参与编制、审核部门预算时,过度参考往年的预算编制情况、过度信奉经验主义,未灵活结合当前单位发展需求、未充分考虑单位所处大环境,出现财政资金利用质量较差等问题,就是预算编制精细化管理水平不高的常见表现。
  第二,预算执行过程的管理较为粗放。预算执行过程管理粗放,很容易导致预算管理流于形式,使财政资金的使用效率与安全得不到应有保障,预算执行过程管理粗放的常见表现有财政部门忽视绩效管理、奖惩机制应用、预算管理流程过于复杂等等,这些问题容易导致预算执行不及时、执行效果差等等。以忽视绩效管理为例,当预算执行缺乏相应的绩效管理或者绩效管理体系不完善时,预算执行效率及效果不会与执行人的利益产生直接关联,执行人在履行职责时所受约束较小,更容易出现积极性低、行为不规范等情况,此时,财政资金预算执行更容易出现问题。
  1.2预算执行监管不严,预算编制与预算执行脱节
  第一,预算执行环节监管不足导致预算编制与预算执行脱节,简言之,因监管不到位,在预算执行过程中相关人员的行为得不到有效约束,出现资金支出不按照计划、不按流程等情况,例如任意列支已经批复到零余额账户资金,最终使预算执行不到位,预算编制与预算执行之间出现十分明显的、不在允许范围内的差异,威胁到财政资金的安全,同时在一定程度上导致财政资金使用质量及效率低下。
  第二,财政部门对全年工作缺乏较为准确的预测、缺乏详细的工作规划导致预算编制与预算执行脱节,即预算编制工作不够严谨、仔细,甚至出现“上一年度预算编制与下一年度预算编制一样”的情况,导致后续在进行预算执行时,需要结合当前项目情况一再调整或追加预算,而在调整或追加预算时,又未对每一次调整与追加进行严格控制与审批,使得调整与追加次数过多、调整与追加资金数额不合理的情况一再出现,最终使预算编制与预算执行脱节。
  1.3对预算单位突击花钱或预算执行缓慢的现象没有相应的制约机制
  第一,预算单位突击花钱现象与预算执行缓慢现象没有相应制约机制,容易引发财政资金执行进度缓慢、公共资源积压浪费等问题,使财政资金利用效率与质量较低。突击花钱现象,即财政资金积压在年末集中花出,此时,财政资金在年前、年中均有一定积压浪费,在年末可能有资金支出不规范现象。预算执行缓慢,导致该现象的原因有很多,项目预算批复、下达不及时等等都可能导致预算执行缓慢,当预算执行缓慢时,财政资金不能及时到位并尽快发挥出价值,同样是一种财政资金的积压与浪费。
  第二,预算单位突击花钱现象与预算执行缓慢现象很可能同时出现,换言之,预算执行缓慢、财政资金全年支付进度进展较慢,可能导致预算年度末突击花钱,此时,“由浅及深”可能酿成两个不良后果:一是财政资金无法迅速到位,且使用缺乏规范可能引发财政资金使用安全问题与效率问题;二是公共资源积压浪费可能给经济及社会事业发展带来不利影响。总之,当突击花钱现象与预算执行缓慢现象缺乏相应的制约机制时,预算编制与执行的意义大打折扣。
  2 针对财政部门预算编制及执行加强监管的建议
  2.1提高预算编制及执行科学化、精细化水平
  第一,对预算编制环节进行严格把关,按照单位内部需要、结合单位实际情况及所处环境进行细致的预算管理。比如在预算编制之前,财政部门可对单位的“三定方案”进行进一步梳理,对单位性质、单位经费来源、单位职能、单位行政审批事项、单位编制等等进行深入调查与了解,在摸清单位“家底”的情况下,结合单位需要合理上报预算,使基本支出定员定额。另外,在进行预算编制时,要提高预算编制的科学化及精细化水平,还可采取的措施有:对预算科目进行科学细化,对每项预算的内容、数额、测算依据等等进行明确;财政部门采取项目预算滚动管理,及时清理项目库、取消到期项目;可根据“优先保障三保支出,压缩一般性支出”的原则,切实保障基本民生、工资发放和机构运转,使财政资金预算编制更加细致、科学、合理。   第二,对预算执行环节进行严格把关,使预算执行环节的监督管理工作更加细致。比如,可通过引入、完善绩效考核评价体系,来提高预算执行环节的精细化程度,简言之,就是将预算执行环节的工作质量与效率纳入绩效考核评价体系,比如将“预算执行过程中人员行为是否规范”“预算执行与预算编制是否存在较大差异”视作考核及评价依据,对预算执行情况进行细致的定量与定性评价,并出具评价报告,根据评价报告找出预算执行问题并对问题原因进行深入分析。
  2.2加强资金用款计划环节审核力度与事前、事中、事后监管
  在资金用款计划环节加强审核力度,加强财政管理与财务管理能力、加强事前事中事后监管,可有效改善预算执行监管不严的问题,防止预算编制与预算执行脱节。在加强资金用款计划环节审核力度与事前、事中、事后监管时,需注意。
  第一,每一笔财政资金支出都应经过严格审核及审批。资金用款计划中必须对资金数额大小、资金使用時间、使用地点等等进行详细注明,只有在资金用款计划经过审核的情况下,才可进行对应的资金支用,以此来保证每一笔财政资金都得到合理使用,从而减少资金浪费问题,有效达到节约财政资金的目的。
  第二,通过加强事前、事中、事后监管来保证预算编制与预算执行的一致性:一是在预算编制及执行之前对单位上一年度的预算编制及执行情况进行总结、分析,找出上一年度的预算编制及执行问题,以此为当前预算编制与执行提供参考,避免出现重复的预算编制及执行问题,就是针对预算编制及执行常见的事前控制;二是在预算编制及执行环节加强事中控制,通过对已知的、常见的预算编制及执行不规范现象与行为(如:预算编制连年相同现象、已批复到零余额账户资金支用随意行为等等)进行重点监管,来减少预算编制及执行问题;三是在预算编制及执行后对预算编制及执行情况进行系统、客观的评价,找出其中的问题并制定出改进措施,就是常见的事后控制。
  2.3加强预算单位执行进度管理
  加强预算单位执行进度管理、对预算单位执行进度进行督促,提高预算编制及执行效率、减少财政资金积压、避免公共资源浪费的建议有:
  第一,按季度通报预算执行进度,以此来督促预算执行,减少预算执行缓慢现象与突击花钱现象,使财政资金及时到位、尽快发挥出价值,从而避免公共资源的积压浪费。
  第二,对预算编制及执行过程中存在问题的单位及人员进行约谈,并根据问题的严重性适当追责,以此来加强预算编制及执行过程中的监督,提高预算编制的科学性与合理性、加快预算执行落实。
  第三,针对当年执行率过低的项目:一是要在当年适时收回项目预算资金;二是不允许单位自行调剂使用、不允许结转下年使用,以此来减少财政资金积压,使财政资金得到及时利用,从而盘活财政存量资金;三是将预算执行进度与下一年预算安排挂钩,在次年部门预算安排时,将当年的预算执行前度作为重要参考依据,以此来督促预算执行,使预算执行迅速、及时。
  3 结束语
  加强财政部门预算编制及执行,可使财政资金尽快得到合理使用,对我国经济及社会事业发展有积极影响,针对目前预算编制及执行过程中常见的诸如预算编制及执行精细化程度不足等问题,财政部门除了提高预算编制及执行科学化与精细化水平、加强资金用款计划环节审核力度与事前事中事后监管、对预算单位执行进度进行督促外,还可通过提高预算编制及执行人员综合素质、加强国库集中收付系统动态监管等做法,来进一步保证预算编制及执行工作的效率与质量。
  参考文献:
  [1]  邓海涛.乡镇财政资金监管问题的基层部门思考[J].预算管理与会计,2019(3):60-63.
  [2]  吴梦婷. TC市地方财政预算支出管理优化研究[D].天津:天津工业大学,2019.
  [3]  王红翠.基于提高财政资金使用效率视角下大理州税务系统部门预算编制研究[D].昆明:云南财经大学,2019.

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