提升企业内部审计问题整改有效性探讨

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作者:无, 字数:12221

  摘要:企业内部审计在企业经营管理中的作用日益凸显,若想实现内部审计工作的价值最大化,整改内部审计工作中发现的问题就尤为重要。但在实际整改过程中,由于各方面客观因素的影响,整改过程并不顺畅,监督落实工作始终无法顺利完成。本文从审计整改工作的意義出发,强调了内部审计整改工作的重要性,并列举了实际工作中审计整改遇到的问题和困难,并提出了有针对性的整改对策和建议,希望对于未来推进企业内部审计问题整改工作有一定的帮助,保障企业得以健康顺利发展。
  关键词:内部审计;问题;整改;对策
  中图分类号:F239.45 文献标识码:A
  0 引言
  在党的十八届四中全会中已明确规定,审计已成为国家监督体系中的八大监督之一,2014年10月国务院发布的《关于加强审计工作的意见》(国发〔2014〕48号)中强调“加强内部审计工作,充分发挥内部审计工作作用”,近年来,改革开放不断深入,内部审计角色的作用越发突出与重要,针对组织有效治理、风险管理与控制方面发挥了极大的作用。内部审计越来越被重视的同时,随着承担的任务逐渐加重,也面临着更大的风险。为了降低风险影响,进行内部审计整改是非常有必要的,其对审计监督发挥积极作用,确保审计工作效果,是审计监督发挥积极作用,确保审计工作效果的有力武器,也是为企业经营管理打好预防针增强“免疫力”的重要保障。
  1 加强审计整改工作的意义
  在《内部审计基本准则》中,对内部审计做出了明确的解释与规定,“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。所以内部审计不是被动为之,也不是单一地为了解决问题而开展的,加强审计整改工作是为了披露企业经营管理中的问题,真正解决审计过程中发现的问题。
  加强审计整改工作的目的,除了满足审计内部要求,也是提高审计质量的有效措施,完善的审计整改制度、有效的审计整改手段,严格落实“六不放过”,对于组织开展业务活动、规避风险、内部控制等方面有着非常重要的正面影响,可以真正发挥审计工作的效用,实现内部审计为组织服务的使命价值。
  2 实际工作中审计整改落实难的原因剖析
  审计过程中发现问题并需要整改是一个普遍过程,但是在实施过程中却存在着整改落实难、同样问题重复犯、经营管理方面的“习惯性违章”等问题,这些问题的存在严重影响了审计效果。
  2.1思想上对审计整改重要性认识不足
  一方面是思想意识上,被审计单位对审计整改工作的认识不足。在被审计单位的传统意识中,最终出具一个审计报告就是审计工作的完成,至于整改工作是否真正落实到位则不被重视。另一方面则是被审计单位对审计整改工作存在抵触情绪,认为是否落实整改工作是单位内部问题,不需要外部施压。并且不认为整改工作是一种改善公司经营漏洞、提高企业管理质量的手段。
  2.2问题整改的主体责任和监督责任不清
  在审计整改过程中,发现部分企业的管理层对于审计整改工作的责任主体认识不到位,有的管理层认为在整改方面,谁发现的问题就应该谁来负责主抓该项整改工作,将全部的责任都划分在了内部审计机构,而在管理层中则不需要去监督;有的管理层则是将工作重点放在了企业的经济效益之上,忽视审计整改过程中发现的控制漏洞;有的管理层则是认为整改应该落实,但是监督责任并不在自身,一切都归审计部门负责。内部审计整改没有完善的责任划分与监督机制,在整改问题上各部门就相互推诿,认为责任不在自身。审计报告下发到被审计部门时不被重视,而企业管理者也未进行后续的跟踪审计,导致被发现的审计问题始终存在[1]。
  2.3审计整改未能实现全员协同联动
  由于对审计整改的认识不到位,所以大部分企业管理者都认为整改工作就是被发现的审计部门的责任,与其他部门无关,所以常常出现审计整改时只有审计部门独自作业,得不到其他部门的配合。实际上,一项问题的整改工作很可能涉及到多个部门,只有所有部门积极合作,协助配合才能使问题得到根本上的解决,单靠审计部门来实施,力量是远远不够的。另一方面领导对审计整改的支持与协助也是必不可少的,若是企业领导对此项工作不够重视,那么审计整改落实,在下属部门也会出现落实不到位、难以推进的现象。
  2.4内部审计成果质量不高,审计建议缺乏针对性和可操作性
  一是审计人员更加注重审计整改后的决策和结果,将关注重点放在了如何得到一个“完美的”审计决策,而忽略审计整改时发现问题产生的原因,所以最终提出的建议都浮于表面,缺乏针对性和可操作性;后期进行审计回访时又大多注重形式,难以做到举一反三,审计整改工作流于形式;二是现在社会企业对于审计整改工作已经加深了认识,审计内容也由最初的查错纠弊向风险管控转变,审计的领域也大大增加,扩大到企业经营管理的各个方面。审计整改工作得到了重视,工作难度加大,但是从事审计工作的人员的专业技能却没有得到相应的提升,其专业经验与审计工作要求之间存在差距,直接影响了审计整改质量,最终提出的整改建议也就缺乏了可操作性。
  3 提升审计问题整改有效性的对策和建议
  3.1落实主体责任和监督责任,促进审计问题整改落实
  各企业的领导层,尤其是企业管理和治理层要充分意识到审计整改的重要性,审计部门是公司治理层撒出的网,铺的线,作为“眼线”它真切地反映出了企业运营期间存在的各项问题,并由审计专家做出专业性分析报告,提出科学治理措施;作为审计整改的主体责任人之一,要着重开展审计披露问题的纠正工作,其中重大的控制漏洞以及风险问题,要召开专题研讨会,认真听取各方意见,并建立整改情况报告机制,要求被审单位必须严肃处理,将问题整改工作真正开展起来,落到实处。   被审单位的管理层作为整改问题的责任人之一,要认真严肃地纠正整改问题,并将责任分配到个人,明确要求责任人进行整改并限令期限,一切以问题整改作为前提,以此建立长效机制。审计工作者要加强跟踪工作的开展力度,严抓狠打审计整改落实不到位、浮于表面的现象,对于整改工作始终保持高度警醒,一件一件跟踪,一项一项落实,保障整改措施真正发挥作用,切实改善审计提出的问题所在,杜绝同样问题反复犯的现象发生,利用跟踪审计来倒逼整改措施真正发挥效用。
  3.2建立审计整改的全员联动机制
  建立有效的全员联动机制,需要领导对此有足够的重视,其次以责任部门为主体。以“纵向贯通,横向协同”作为全员联动的整改机制方针,纵向贯通首先是明确职能部门的业务范围,细化责任界面,其次是确定各职能部门的从属关系,以确保在纵向监督、过程管控和检查考核方面能上行下效,层层把控,加强各职能部门的整改作用,形成完整的监督机制链。横向协调则是为了加强左右协同、横向集约的协调整改机制,在加强了纵向监督的基础之上,各部门的协调配合也要重视起来,审计整改过程中涉及的各项事务,例如引导、规划、协调等,各纪检、监察、组织、人事、审计部门、被审计部门等都要积极配合,在问题整改方面做到信息资源共享,职能责任互助。只有被审计单位全员联动,积极配合,才能真正地进行整改,确保企业可持续发展[2]。
  3.3创新监管方式,加强审计活动闭环管理
  第一,建立和完善科学的审计活动闭环管理,对于开展审计工作是非常有利的。当出具审计项目报告之后,实行专人负责制,也就是谁审计谁跟进,并在定期开展的审计通报会上进行审计通报。负责人要及时整理历年审计工作发现的问题,并形成问题库。制定问题移交制度,若中途需要換人,后接手的工作人员也可根据问题库有序开展工作。特殊的问题要制定特殊对待方式,对问题进行深度剖析之后制定审计整改策略,以此来提高审计整改工作的有效性。
  第二,审计活动的闭环管理也需要其他部门的积极配合,充分发挥各部门的专业性,配合内部审计部门开展审计工作,针对问题整改,明确各协助部门的职责,分工协作,通力完成问题整改工作,避免出现同样问题反复犯的现象。审计人员要将被审计部门的整改效果及时录入问题库,对整改现状进行详细记录,形成整改数据库,利用信息化平台共享整改记录,在企业内部公开传阅,使企业管理层和部门责任人明确了解审计整改进度,对于整改完毕的问题及时记录,未整改的问题持续跟进监督,形成双向监督机制,加强最终问题整改质量。
  3.4加强内部审计队伍建设
  完善内部审计整改制度之外,内部审计工作人员的专业技能也需要相应提高。企业要定期开展针对审计人员的培训工作,加强审计工作人员的业务能力培养力度,提高审计人员的专业技能和职业素养。首先要强化审计人员的责任感,培养敢担当、敢负责的认真态度,确保审计工作人员能恪守工作原则,坚守底线,在工作上认真负责,发现问题实事求是,不瞒报不谎报,真正做到为企业负责,为本职工作负责;其次是针对审计工作人员的履职能力进行提升,鼓励审计人员积极参加业务培训和理论学习,通过研讨与交流,增加业务经验,对于获取审计职业资格的人员要给予一定的奖励激发工作热情,同时鼓励审计人员参加课题研究,全方位提高审计人员的业务能力。
  4 结束语
  在企业内部审计整改过程中,影响整改质量和效果的因素有很多,这与审计人员本身的业务能力有关,也与企业内部的审计制度有关。为了让企业更加适应市场环境得到快速发展,狠抓企业审计整改工作已经成为内部审计履行监督职能的重要手段。同时为了更全面、更有效地发挥审计整改效果,被审计企业也要培养员工自觉行动起来,对问题整改自动自发,确保审计工作有效开展,问题整改落到实处。进一步整顿企业内部的审计管理制度,做到全员联动,各部门各司其职地同时互相协助,稳固监督链条,共同抵御风险威胁,为企业负责,保障企业得以可持续发展。
  参考文献:
  [1]  张宝侠.提升企业内部审计问题整改有效性探析[J].交通财会,2020(3):49-51.
  [2]  朱文君.关于提升内部审计问题整改有效性的对策和建议[J].现代国企研究,2015(12):165,167.

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