管理会计在投资公司的应用

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作者:无, 字数:11872

  摘要:在会计工作中,管理会计属于重要的分支,主要是为公司的内部管理服务,利用相关的信息,将业务活动与财务活动融合在一起。在投资公司的决策、控制与规划等方面,发挥出重要的管理效用。投资是货币或其他任何能以货币计量其价值的财富拥有者购买或购置资本品以期在未来实现增值的谋利性经营活动。基于市场经济体制不断完善的背景下,投资公司的对外投资机会日益增加。本文对管理会计的内涵和特点进行简述,分析了管理会计在投资公司对外投资活动中的应用现状,并提出了管理会计在投资公司对外投资活动中的运用措施,希望为相关人士提供参考。
  关键词:管理会计;投资活动;财务评价;资金筹措
  中图分类号:F234.3 文献标识码:A
  近年来,财政部先后发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》《管理会计基本指引》和34项《管理会计应用指引》,体现了财政部对于管理会计体系建设的高度认可与推动工作,逐步明确了管理会计的应用细则。建立管理会计体系既是对传统会计的一次重大变革,也是我国会计实现国际化的一个重要途径。本文结合投资公司的业务特点,站在投资决策的角度,分析了管理会计的运用现状,并提出几点应用建议。
  1 管理会计的内涵和特点
  管理会计主要服务于单位内部管理需要,是通过利用相关信息,有机融合财务与业务活动,在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。经过长期发展和演进,已从最初的成本决策与财务控制,中期的管理控制与决策阶段,到现在的价值创造功能阶段。与传统的财务会计相比较,管理会计具备以下几个方面的特点。一是从服务对象角度进行分析,管理会计主要就是为了不断强化单位的内部经营管理力度,并为各项经济活动决策提供服务。二是从职能定位的角度进行分析,管理会计主要就是更加注重创造经济价值,对过去、现状以及未来的工作情况进行整合。三是从程序与方式角度进行分析,管理会计工作程序较为灵活,不会受到会计制度的限制。
  2 在对外投资活动中的应用现状
  第一,缺乏完善的管理会计理论,投资分析与决策缺乏科学性。企业的投资决策与管理会计体系之间还存在较大的差距,主要表现在理论研究不足、缺乏系统化指导等问题。企业的对外投资项目可行性缺乏周密的研究与分析,加上决策依据的经济信息缺乏真实性与全面性,决策者能力低下等因素,都可能会导致企业投资失误。
  第二,企业重视度不足,管理会计参与度较低。企业在开展投资活动过程中,大都对管理会计认识不足,认为管理工作与决策同财务工作的关系不紧密。财务工作的主要目的就是为企业提供相应的资金保障,但是无法保证决策的科学性与可行性。因此,在企业的投资活动当中,应用管理会计体系仍然处于自发需求的状态,缺乏系统化的管理机制。
  第三,管理会计人员素质有待提升,作用发挥能力不足。企业内部的传统财务人员占比较大,懂得决策、财务以及经营的管理会计人才较少,员工的综合能力都有待提升,会计管理人员的水平已无法满足经營活动与投资决策的需求,作用发挥能力严重不足。
  3 管理会计在投资公司中的运用探讨
  3.1投资项目调查
  3.1.1市场分析调查
  现阶段,虽然越来越多的投资公司选择利用专业咨询机构的方式,开展市场分析的工作,但是其对于企业自身财务情况与经营特点了解不够充分,市场分析的结果不接地气,甚至可能会与企业的期望值存在一定的差距。高级管理会计人员要具备良好的市场分析能力,还需要更加熟悉自身的经营情况与特点。只有更好的参与到市场需求与供应的过程中,才能结合企业的实际情况,开展全面的自主分析工作,以从根本上弥补外部市场的分析工作。
  3.1.2经营控制能力调查
  企业通过投资,能够获得对其他企业的部分经营控制权,还能为本单位的经营目标提供服务,相关管理会计人员需要考虑使用多大的投资额,才能拥有必要的经营控制权。管理会计人员不仅要通过被投资企业的财务数据,直观的了解到历史经营情况,还要了解上下游企业之间的密切关系,并对实际的控制能力做出更加准确的判断,以此得到准确的调查结果。
  3.1.3法律尽职调查
  企业各项投资活动的法律尽职调查,主要就是审查对法律的合规性与遵从性,也就是对涉及到法定报告、会计以及税务等其他法定的义务进行调查。法律中介机构基于自身的立场,还要遵循成本效益的基本原则,调查更加注重形式的合规性,但是却忽视了实践性的应用。企业可以组成管理会计人员,真正参与到专门工作小组当中,还要实现对投资项目合同签订、财务、税务的调查工作,并对投资项目提出调查意见,与中介机构进行对比调查,及时发现风险问题,并且取长补短,保证资源与信息性互补,为投资活动提供服务。
  3.2投资项目可行性分析
  市场经济条件下,企业开展投资活动可能会面临不同程度的风险。为了从根本上保证投资决策的有效性,就需要根据科学化的投资决策程序,开展投资项目的可行性分析工作。
  3.2.1投资估算与融资管理
  企业的投资项目,尤其是大型的投资项目,都具有资金需求较大、投资期长的特点。所以,管理会计人员需要更加充分的参与到投资估算的工作当中,还需要做好资金使用时间与数量的预测工作。利用科学化的方式,做好资金的筹措工作,保证投资项目能顺利的进行,以尽快产生更高的投资效益。例如,在对项目的投资金额进行估算的过程中,需要对项目资本不足的情况进行考虑,做好外部筹款的计划,在项目的募投管退决策、管理、或监督中怎么使用管理会计的专业技能,并对外部筹措款项在项目建设期内需要支付的资金成本进行分析,以此准确的对资金需求与投资总额进行估算。如果整个项目的周期较长,就可以利用项目分期的方式,加快资金回笼速度,并对资金需求进行计算。
  3.2.2财务评价与效益分析
  投资项目分析工作,需要贯彻管理会计的方法与基础理论。传统的投资项目评价方式就是投资回收期法,虽然决策方便大家理解,但是缺乏对资金时间价值的分析,没有对回收期以后的现金流进行充分的考量,容易导致企业接受短期项目,放弃了具有战略意义的长期计划。所以,在实际分析过程中,利用折现回收期法,能避免静态投资的缺点,保证决策的准确性。管理会计人员在对投资项目的现金流量进行分析过程中,需要区分相关成本与非相关成本,考量投资方案是否合理,是否会对后续的运营工作产生影响。利用财务分析的方式,选择科学化的还款方式,例如分期还款方式、等额本金等,以此降低投资成本的支出。   3.3投资项目审计和评估
  大部分企业与上市公司,大都会利用中介机构,开展对投资项目的评估与审计工作。管理会计要在企业对外投资活动中发挥出重要的效用,以积极稳健的原则为核心,合理利用中介机构的优势,做好投资项目分析工作。对于对外投资项目审计与评估工作,管理会计人员要从全局角度进行分析,结合企业的发展特点,深入了解投资活动。例如,如果企业符合基本的条件,就需要建立管理会计人员参与的团队,并独立做好投资项目的评估与审计工作,并且从各个角度了解投资项目的资产价值与税务风险,并为各项投资决策提供依据。
  3.4投资项目实质管理
  管理会计不仅需要开展会计核算工作,还需要注重服务与决策职能。管理会计的重要职能就是参与对外投资项目的合同签订与做好沟通工作,实现实质性的管理目标。
  3.4.1股权结构设计
  如果企业的对外投资活动涉及到股权转让的问题,企业就需要对投资股权的结构进行考量与分析,以避免企业陷入到投资陷阱中。管理会计人员需要发挥自身职责,针对该投资项目,对企业的盈亏情况、资产规模以及企业上市信息披露等问题进行评判,还要制定合理化的股权结构方案,以此为各项经营决策提供相应的参考,如果投资项目对企业发展非常重要,甚至需要对其进行绝对的把控,投资股权比例就需要达到三分之二以上。
  3.4.2投资资金融通安排
  投资公司的投资能力受限实际的融资能力,企业无法超越融资能力进行投融资活动,融资的规模、期限、结构需要与经营活动、投資活动的需要互相匹配。相关工作人员要想将财务部门的效用发挥出来,就需要在合理配置资源的过程中,对风险因素进行控制。企业要结合战略性发展目标,保证财务战略的合理性,还要对资产的负债率进行动态化的管控,进一步保证资产负债水平稳定,实行对担保、抵押等事务的规范化管理,杜绝不必要的财务风险问题发生。
  3.5强化人员管控,加强投融资监督
  在开展投资活动之前,需要选择善于管理、财务能力突出、综合素质较高的管理会计人员,并且委任其为项目的财务监管人员,真正参与到各项投资决策当中,以便于做好税务管理与资金筹措的工作。管理会计人员要做好并购后的财务整合工作,还要了解先进的管理会计理念,落实投资项目管控工作。此外,领导层在制定整体融资方案过程中,需要实现投融资成本融入到成本收益理念当中,并利用科学化管理措施进行管控,保证各项活动得到准确会计成果的支持,还能合理利用管理会计控制手段,逐步加强领导层对于投融资活动的控制,对整体的费用支出与成本消耗进行监督,逐步优化投融资方案。
  总之,加强投资活动管理,做好募投管退十分重要,对企业的发展产生较大的影响。所以,投资公司应当将重心放在大力推行管理会计方面,逐步推动会计工作由核算工作逐步向着投资决策等职能变化。企业要培养出更多既能为决策计划编制提供意见,又了解财务知识的管理人才,以便在投资活动中发挥出管理会计的效用,不断提升投资管理水平,达到良好的投资管理实效。
  参考文献:
  [1]  王帅文,梁缘,贾丽淼等.管理会计在企业管理中的应用探讨[J].中国管理信息化,2019(14):13-14.
  [2]  张澄华.管理会计在企业管理中的应用现状及对策[J].价值工程,2019(34):15-16.

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