提升高职院校内部审计质量探析

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作者:无, 字数:11813

  摘 要:加强内部审计管理,提高内部审计监督与服务水平,提升财务信息质量,是新形势下对内部审计工作的新要求。审计作为单位监督体系的重要组成部分,在推动单位治理体系和治理能力现代化进程中具有十分重要的作用。据此,在分析目前高职院校内部审计问题的基础上,有针对性地从改进技术方法、加强人员素质、审计成果转化、提高信息化水平等四个方面来探讨提升内部审计质量的措施和方法。
  关键词:内部审计;高职院校;问题;建议;思考
  中图分类号:F239        文献标志码:A      文章編号:1673-291X(2020)27-0082-02
  内部审计是指对高职院校内部治理和经营管理进行审计监督,更好地促进其规范化、标准化、程序化,有效发挥审计的免疫系统功能,同时防范和化解经济活动风险,提升单位管理水平,促进廉政建设。
  一、我国高职院校内部审计存在的问题
  1.审计技术方法明显落后。目前,内部审计工作主要为事后监督,事前预测没有得到有效控制,过程监督检查、最终的审计成果没有被高度重视,没有有效地发挥内部审计的作用。随着互联网、大数据等信息技术的快速发展,审计也面临着审计信息化的问题,改变以往的工作方式是当下的必然趋势。改变传统的审计方法,加强审计信息化建设是从事审计工作的必然要求,而作为重要的管理措施的内部审计,也必须与时俱进地适应信息化的发展,才能促进高职院校更好的发展。
  2.内部审计地位和审计人员素质有待提高。通常在单位中,管理者对内部审计机构的重视程度,直接影响着审计人员的工作态度与工作热情,影响对优秀审计人才的吸引力,从而影响到先进技术无法运用到审计工作中,审计职能的履行也受到了极大的影响。单位的内审人员素质能力与内部审计效果成正比例的关系。内审人员素质越高,内部审计的效果就越好。目前单位内部审计人员的知识结构过于单一,审计监督力量不足,影响了内部审计工作进一步向纵深发展。就人员配置方面,许多单位的内部审计人员大部分是从事过财务、审计工作,只对财务管理方面熟悉,而对风险审计、工程审计、资产审计、信息化操作等方面的知识既不全面也不精通,不能很好地满足现阶段对审计人才多元化、高素质的要求,不能有效发挥对单位的治理等方面监督和服务的责任。
  3.不重视内部审计的整改落实。近年来,通过对内外部审计成果运用的了解及调查,发现很多单位对于审计出来的具有共性或比较典型的问题,很多单位审计部门没有把审计结果作为防范、控制管理风险的案例来解释和整改,导致审计成果没有得到有效的利用。内审工作经常把出具审计报告视为审计项目的全面完成。在出具审计报告后,没有重视被审计部门的整改落实情况,没有对提出的整改意见进行跟踪审计,内部审计的结果就不能有效地发挥作用,不能提升内部审计的质量和效果。另外,内部审计没有审计问题整改问责制度,所以审计中发现的问题还是反复出现,没有真正发挥出审计的效果。
  4.内部审计信息化水平有待提高。目前,在实际开展内部审计项目工作中,还有许多高校没有运用信息化技术和计算机辅助审计技术,还采用传统的手工审计模式。传统的手工审计模式严重降低了审计工作的效率和质量,增大了审计风险,影响了审计数据的共享。业务审计方面,虽然高职院校计算机系统非常多,财务处、教务处、学生处、人事处等职能管理部门均有自己的业务监控系统,但是受人力资源限制,内部审计部门并没有真正地做到资源、数据共享,高职院校内部审计部门的业务监控工作并没有真正发挥作用。所以,加强人员配备和审计信息化建设,广泛使用网络技术和计算机辅助审计软件是高校审计工作发展的一个必然趋势。
  二、对高校内部审计工作的建议
  1.改进和规范内部审计程序。内部审计应该参与高职院校管理的全过程,严格做到事前、事中与事后审计相结合。例如,目前高校日常的工程竣工结算审计多为事后审计,只能依据施工单位及监理方提供的工程竣工结算资料进行审计,无法翔实地了解工程建设中隐蔽工程以及工程变更内容,这样容易形成工程造价潜在水分较多。如果审计关口能够前移,实行从前期的筹备、立项、设计、招标、施工到竣工全过程跟踪审计,这种方法能够更好地全程控制整个工程的实施过程,有效的防范事后监督的局限性,也能够有效控制工程造价,降低了工程建设领域的贪污、浪费等现象,从而对廉政建设起到了积极的作用。如果内审人员通过参与施工过程中的设计变更可行性及变更费用的论证等现场管理工作,并同步确认工程造价的增减,能够有效控制工程造价,防止超预算现象发生;通过提前参与项目中隐蔽工程的现场计量、记录和取证等工作,能够防止事后发生争执;通过参与工程进度款支付的复核,可以有效地防止超额支付进度款现象,这样工程建设投资可以在事前和事中得到有效的控制。
  2.提高人员素质,优化人员结构。随着审计工作在社会中的地位越来越重要,审计领域及审计检查任务的不断扩展,审计难度的不断加大,审计人员要想完成现阶段的审计工作,需要具备较高的综合素质,专业技能、综合判断能力、组织协调能力及沟通能力等方面的学习和培训,提高内部审计人员的专业综合素质及技能,提升内部审计人员专业胜任能力。同时,高职院校内部审计部门,可引进工程、经济、计算机、法律等方面有工作经验非财会专业人才,使内部审人员的组成及结构趋于多元化,来满足审计领域逐渐扩展的需求。
  3.加强内部工作的沟通,加强审计结果的运用。在审计工作中审计沟通是一个重要环节,包含与部门内部、职能部门、被审部门及各级领导的协调沟通工作。高职院校审计部门应加强对审计整改工作的检查、督促,建立问题清单和整改销号制度,逐步建立审计情况的通报、结果公告等制度。对严重问题整改情况应进行后续跟踪审计,使有效的内部审计的结果落到实处,真正地发挥审计的有效作用,提升审计的质量和效果。高职院校应该建立联席会议制度,联席会议相关职能部门应密切配合,加强沟通,形成工作联动机制,推动审计整改,综合利用审计监督成果。高校审计工作联席会议相关部门应加强协同,强化审计结果利用,加强审计整改和责任追究。纪监部门、组织部和人事部门可以将审计结果,作为考核追究相关责任人的参考依据。对整改不力、屡审不改的,可以严肃追责问责;组织人事部门还可以把审计结果及整改情况作为考核、奖惩和选拔任用干部的重要依据;相关职能部门可将审计结果反映的典型性、普遍性问题,作为完善制度、规范管理的参考依据。   4.改进技术方法,实现内部审计的科学化。首先,高校应重视管理的全过程,做到事后审计与事前、事中审计相结合。例如,应加强建设工程管理审计,积极做好建设工程结算审计工作,建设工程项目未经审计不得办理竣工结算;对工程造价管理情况进行过程监督,对重大建设项目的立项、设计、招标、施工、竣工等环节进行全过程审计;适时开展建设工程内部控制审计调查,注重发现控制缺陷和管理漏洞,促进完善建设工程管理机制。其次,实现审计技术与手段的创新是信息化时代的内部审计必然趋势。高校应有计划、有步骤地搭建审计信息平台,推广使用审计软件,利用信息化技术对财务、科研管理、学生资助管理、经营管理、工程管理等方面进行计算机联网审计,并进行问题分析,有效地提高内部审计的效率与质量。同时,通过利用审计信息化技术,逐渐促进审计程序的完善及审计流程的规范,对学校管理运行过程中出现的风险,能够第一时间向学校决策层如实汇报,使学校问题能够及时解决。
  三、对内部审计今后发展的思考
  1.加强审计的制度化、法制化建设。对于高职院校来说,必须建立完善的审计制度体系,使审计人员做到有法可依,有章可循。其次,应该建立审计相关的业务指引及管理流程,可以对实际的审计工作指明方向,明确相关人员权利与义务。加强审计制度化、法制化建设,能够规范审计工作流程,提高审计质量,防范审计风险。
  2.吸取先进内部审计理念,逐步向咨询服务性职能转变。目前,高职院校中审计工作应该在推行内部审计监督职能的基础上,积极吸取先进的审计理念,逐渐实现内部审计的监督检查职能转变成与咨询服务有关的建设性职能,从财务账面数据审计转变成从内控制度和经营管理方面深层次的审计,更好发挥内部审计的服务职能。为领导决策提供有价值的服务。积极关注单位改革发展的重點、难点及热点问题,加强工程建设、招投标采购、关键岗位及重要人员的等热点问题的审计工作。通过审计调查发现管理中存在的问题,掌握真实、有效的资料,为管理层提供有效、可靠的决策依据。
  3.建立学院内部审计联席会议制度,加强审计结论的落实。学院应该建立联席会议制度,联席会议的构成为学院的关键部门,部门之间要相互协作,为做好学院的审计工作提供有力保障及支持。内部审计部门主要负责内部审计工作的组织实施,纪监部门主要负责处理审计发现的相关违法、违纪、违反规定等问题,组织部主要负责经济责任审计计划的制订,并可以有效地运用审计结果。其他部门负责对内部审计需要关注的事项和问题进行提醒,并指导和督促相关部门按要求落实审计问题及建议。依据审计之后要整改、审计之后要运用的原则,对内部审计发现的问题,要求被审计部门及时纠正并整改,将审计提出的建议落到实处,审计人员应长期关注被审计部门、单位的领导,督促被审计部门落实整改存在的问题,从而提升和改进单位内部的管理机制,更有效地促进单位的可持续性发展。
  参考文献:
  [1]  吴晓路,何国昱.企业内部审计存在的问题及对策[J].重庆理工大学学报:社会科学版,2009,(6):20-21.
  [2]  付延花.浅谈企业内部审计的服务职能[J].山东冶金,2014,(1):69-71.
  [3]  石雨.浅析内部审计的作用及完善[J].中小企业管理与科技,2009,(10).

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