高新技术企业税务筹划研究

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作者:无, 字数:14955

   [提要] 企业在制定经营战略计划中,对战略分析和选择都考虑到税收筹划这个因素。本文以企业战略管理思想为根本,对税务筹划和战略管理相关概念以及二者的相互关系进行分析,指出基于战略管理的税务筹划的必要性及可行性,通过调查分析基于战略管理的高新技术企业税务筹划中存在的问题,从战略管理层面提出解决对策。
   关键词:战略管理;高新技术企业;税务筹划;问题;对策
   基金项目:河南省软科学研究计划项目(项目编号:202400410200);2018年度河南省高等学校青年骨干教师培养计划项目(项目编号:2018GGJS284)
   中图分类号:F23 文献标识码:A
   收录日期:2020年7月17日
   一、税务筹划与战略管理相关概念
   (一)税务筹划相关概念界定。税务筹划顾名思义也可称之为“税收筹划”、“税收计划”。一般认定,税收筹划是企业管理者按法律的规定,通过安排财政经济行为和利用税收技巧,减轻税负负担。这是种涉及企业经营、投资、财务管理和税收关系的经济行为。通俗的税收筹划是指税收筹划,大方面的税务筹划是全方面地进行企业税务筹划的综合表现。本文研究的税收筹划是广义的概念。为了达到减轻税负、提高企业收入和经济利益最大化的目标,企业各个方面采取有效措施。有效的税收筹划对减轻企业的超额税收负担,提高企业经济效益最大化具有重要意义。
   (二)战略管理相关概念界定。在现代理念中,学者明茨伯格将战略定义为“一系列决策或行动”。后来,随着战略词汇的内涵不断深入发展,需求范围不断增加,从而使企业发展战略提高了企业管理水平。随着战略概念的深入发展,出现了广义战略和狭隘战略概念。广义战略管理是指战略管理思想的顶层设计,有效地掌握企业的整体发展;而狭隘的战略管理则是对分析的具体细节进行评价和控制,战略管理的规划与实施。
   二、税务筹划与战略管理的关系
   通过对税收筹划和战略管理概念的分析,可以看出两者之间有着密切的关联,两者在执行决策上的关系更加密切。从全球企业战略管理的广泛视角来看,税收筹划都为企业整体利益的实现做出了突出贡献。企业战略规划的决策行为具有全局性和长期性的特点,对税收筹划的期望和完整性有着非常深刻的思考。因此,企业的纳税筹划无疑应归功于企业的整体战略规划。税务筹划的运用是财务管理和企业的整体规划。“战略”是在对企业的各种环境进行分析的基础上,通过对企业自身的分析和准确定位来进行全面的立体规划和战略,其主要特点是整体性和长期性。为了降低企业的成本和负税率,提高企业的整体收入,合理的税收筹划将成为企业重要的竞争力。而他们两者是属于整体和部分关系,主要体现在三个方面:
   (一)税务筹划服从于企业战略。战略管理是企业的灵魂所在,代表了企业的业务水平,负责企业进行全方位的发展,是企业进行经济行为的指导理论。企业的规划影响了企业的发展,税收规划的收益决定着企业整体的财务状况和经营效率。税收筹划是企业整体战略规划的组成,必须服从企业战略管理。
   (二)税务筹划反作用于整体战略管理。税务筹划一方面属于企业整体规划的组成部分,但因其特殊地位,其战略决策的一致性和相从性是相对的。税务筹划对企业战略的反作用是企业单方面从税收角度调整战略体系,从税收因素上进行企业战略规划的变更或重组。一方面当国家税收政策发生变化影响企业的同时,企业必须调整其策略,以适应税收政策的变化;另一方面国家在一定的政策取向下调整税收政策,如果对企业的影响是积极的,那么调整和发展战略应适应国家政策取向的直接效益。
   (三)企业税务筹划帮助企业进行战略制定与实施。为增加收入,提高业务效率,要将税务筹划包含在财务活动中。规范好内部会计核算并利用税收优惠政策,合理规范地开展纳税筹划。因此,应将二者紧密联系起来,把战略思想运用到节税行为中,以避免不必要的损失,使企业获得税收筹划的长远利益。
   三、基于战略管理的税务筹划必要性及可行性
   (一)基于战略管理税务筹划的必要性
   1、企业生存與发展需要开展税务筹划。因为税收的本质所在,所以税收成为了企业资金的净流出。就企业来说,纳税额一定程度上影响了企业投资的现金流量。税收负担的减轻有多种方法,如采取各种违法逃税手段,不仅使企业声誉下降严重,更会让企业承担相应的法律责任,受到法律的严厉制裁。只有应用正确的节税计划,科学有效地使用节税方法,才能节约税收成本,降低企业税收,使企业扭亏为盈,增加企业效益。
   2、提高企业管理和决策水平离不开税务筹划。现代企业各个决策环节都需要考虑税务筹划。企业的融资,除了考虑资金需求外,成本对决策的影响也至关重要,融资渠道和成本分配方式的不同,相关的税法差异很大。比如,在税收领域,债券与股票收益的最大区别是前者被扣除为税前的消费,而股票股息则不能从税前扣除。因此,企业融资决策必须要考虑到税收因素。在企业利润分配决策中,公司税收筹划发挥着重要的作用。
   3、企业自身发展需要开展税务筹划。经济贸易中,国内企业的经验和实力都不占优势。为了提高其在跨国贸易中的竞争力,还可以以税收筹划为基础,掌握不同国家政策法规的差异,并从多方面利用这些来提高节税的技能和水平。对一些高度重视、给予有力政策支持高新技术企业发展的国家,政府可以制定相关优惠政策,实行共赢战略,使我们双方获得双重利益。
   (二)基于战略管理税务筹划的可行性
   1、企业规模创造出的机会条件。随着全球化和市场经济的发展,企业并购、合资经营等日益复杂的企业行为更加普遍。这些企业结构复杂,经营广泛。这表明有许多机会可以节省税收,将创造更多的可能性来节省企业成本。
   2、政策的许可和支持调动企业税务筹划的积极性。从大多数国家的知识政策来看,确认了税收筹划,也鼓励企业开展规划工作。最近几年,一些学术媒体和专业媒体提供了一个公共平台,如《税收筹划周报》《中国税务报》,这一领域受到了广泛的影响。随着《税收征管法》有关规定的颁布,政府和税务部门已经批准,这将使企业更加热衷于税收筹划。所以,企业应该理解并尊重税法法律。    3、税收法规和政策为筹划提供了条件。根据税法法律规定,不同的地域在税收方面有不同程度的政策差别。例如,我国税收政策就有不同方面的差别,以此来引导各行业进行投资领域和投资方向的选择。因为法律本身带有一些不完整性,,所以税法在各个方面不可能顾及全面。正是因为这种不完善性,才为企业规划创造了一定的条件。
   4、税收制度的完善为企业税务筹划提供制度保障。我国法律法规条文越完善,相应的行为就越简单明晰。目前,税收制度在不断完善和发展,为国家税收行为提供保障,也为企业的节税行为提供了参考。税法法规制度的完善为国家税收提供了制度保障,也为企业的经济行为提供了更为完善的制度保障。
   四、基于战略管理的高新技术企业税务筹划中的问题
   (一)高新技术企业税收筹划认识上存在问题。中国税收法制建设落后、征管机制不完善、税务机关随意地税收执法导致许多人觉得是没有必要进行税务筹划的,所以他们降低税收支出的方法是和税务机关搞好关系。大多数人认为税收筹划和避税、逃税是一样的,其实他们的思想是错误的,虽然这三者都是以少缴税为目的,但是税法支持税收筹划,支持其通过利用税收优惠政策以达到节税的目的。所以,税收筹划可以合理合法地为企业节约税收。
   (二)高新技术企业税收筹划忽略风险的存在。现如今大多数企业早已开始充分地利用税收优惠政策,但是却忽略了税收筹划给企业带来的风险。高新技术企业的税收筹划风险指的是在高新技术企业税收筹划中存在的各类不确定因素,可能会偏离税收筹划的预期结果。纳税人不能正确区分避税与税收筹划的区别,在税收筹划过程中面临着失败的风险。
   (三)高新技术企业税收筹划整体水平低下。许多企业开始吸收专业人员开展税务筹划活动,其原因是已经改善的税收环境和税收惩罚力度的加强,并且纳税人的纳税意识提高。因此,很多企业已经吸收大量的专员开展税务筹划活动。当其他企业开始采用税收筹划以达到节约税收的目的时,高新技术企业的纳税筹划欲望也在持续增加,并且人们的纳税筹划意识也在持续增加。但从我国当前现状来看,虽然许多企业的税收筹划水平比较高,但是高新技术企业的税收筹划总体水平还比较低。
   (四)高新技术企业税收优惠政策效果不佳。高新技术企业税收优惠政策大体上涉及所得税和地方税的小税种。目前,大多企业并没有整体实施高新技术企业的税收优惠政策,许多企业对税收优惠政策知道很少,缺少专业人才的指导,没有利用好高新技术企业的税收优惠政策。我国目前所实施的所得税优惠政策大致上是减税和优惠税率,由于部分中小高新技术企业处于亏损状态,所以不能享受此类税收优惠政策。
   五、基于战略管理的高新技术企业税务筹划问题解决对策
   (一)提高纳税人素质,并引进专业人才进行税务筹划工作。纳税筹划的主体是一个企业的领导者与管理者。纳税人意识和企业的理念是相互统一的。税收筹划的关键在于纳税筹划意识和纳税筹划能力。作为一个公司的最高权利集中者,纳税筹划主体要认真研究税收法律法规,树立较强的纳税意识,支持企业开展税收筹划。纳税筹划的主体应具有完备的专业知识和个人素养。公司在不同的阶段存在的差距很大,所以企业应加快引进相关法律和税务筹划能力较强的人才,利用好优惠政策,减轻税收负担。公司应加强对财务人员的税法知识培训,提高筹划技能水准,进而使企业进行高效的纳税筹划。
   (二)加强成本控制及政策趋势预测,以规避税务筹划风险
   1、加强税收筹划成本控制。企业在实施税收筹划方案的同时也可以获得相对应的税收优惠,但也要支付一定的价格,包括实施税收筹划方案所产生的成本。成本效益是税收筹划应遵循的原则,只有筹划方案所产生的收入大于产生的成本和损失时,税收筹划方案才是有效的。
   2、科学预测税收政策变动趋势。税收筹划成功的关键是筹划方案得到当地主管部门的认同。公司必须密切注意所在地区优惠政策的变化。若企业没有及早了解税收优惠政策的话,当政策变化时,原本实施的方案很可能成为偷税、逃税行为。这就要求相关人员和管理者加强与当地税务部门的沟通,及时了解最新信息,尽早调整战略方案,从而保证税务籌划方案的及时性与成功率。
   (三)从长远利益和整体利益角度设计税务筹划方案。税务筹划是财务管理活动的重要组成部分。减少纳税额来增加企业的价值是税收筹划的目标。企业价值最大化不同于利润最大化。所以,选择方案时,企业应从整体税负开始,不仅要密切留意最少的税额和最小的税负,更要考虑企业的整体税负和发展目标。企业要选择能够实现企业价值最大的可行方案。所以,在税收筹划的过程中,应衡量企业的整体税负,更加全面地看待问题,不能为了获得短期的税收筹划利益而偏离企业价值最大化的目标。
   (四)完善筹划环境与税收优惠政策,提高税务筹划水平。优惠政策只有和国家政策相结合才可以发挥它的作用,但中国现阶段税收筹划效果不理想。若要发挥税收政策的作用,必须要完善相关法律法规,提高法律地位,健全税收法律制度。加快税制改革,修改税法中的不明确点,完善税法,从我国的基本国情出发,制定税收优惠政策,加大对优惠税的优惠力度,增加高新技术产业企业增值税的可扣除范围。目前,我国经济建设越来越蓬勃发展,怎样运用各种政策让企业朝着更快更高的目标发展是每个高新技术企业应密切关注的问题。
   六、结论
   本文基于税收筹划与公司战略的统一性,提出高新技术企业要进行两者的协调发展。战略管理为税收筹划制定了更加准确的目标,税收筹划为公司战略的更好发展提供了很大的机会。税收筹划的调整对公司的战略也有很大的影响,这两种关联相互作用、相互影响。所以,高新技术企业为实现公司的整体战略目标,应充分发挥企业战略对税收筹划的导向作用,从战略管理角度借助税务筹划的巨大作用以达到节税的目的,从而实现企业价值的最大化。
  主要参考文献:
  [1]王敏.税收筹划对企业财务管理的影响分析[J].商讯,2020(17).
  [2]崔子启.企业税务筹划和税务管理的思考研究[J].知识经济,2020(16).
  [3]周桂山.高新技术企业税务风险内部控制体系建设探讨[J].纳税,2019(15).

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